Texty na Ius wiki vznikají pro studenty právnických fakult. Jsou dílem studentů, odborníků a dalších příspěvatelů. Rozpracované texty nejsou určeny k citování. Informace na těchto stránkách nejsou relevantním zdrojem právních informací, neslouží jako právní poradna a v žádném případě nemohou nahradit konzultaci s právními profesionály!


8. Daně a jejich druhy, cíle daňové politiky

Daně

  • nedobrovolné, povinné, vynutitelné – placení daní je nařízeno zákonem
  • ve prospěch veřejného rozpočtu (rozhodující část příjmů státního rozpočtu)
  • nevratné – zaplacenou daň nelze požadovat zpět
  • neekvivalentní – neexistuje nárok na adekvátní plnění za daň – ukládá se jednostranná povinnost
  • neúčelové – plátce daně nemůže ovlivnit, na co budou daně použity
  • působí na rozhodování lidí mezí spotřebou a úsporami
  • vysoké daně oslabují motivaci lidí k pracovním výkonům, motivaci k úsporám a způsobují snahu lidí se daním vyhýbat
    • = nárůst svépomocných činností – „udělám si sám“) → nižší ekonomický růst
  • Daňová kvóta = celkové daňové zatížení obyvatelstva
    • charakterizuje podíl daňových příjmů státu na HDP
    • zachycuje průměrné zatížení
    • zakrývá rozdělení daňového břemene mezi jednotlivé skupiny obyvatelstva
    • rozdělení daňového břemene navíc modifikováno započtením transferů (= platby, které vláda poskytuje v různé míře různým kategoriím obyvatelstva)

Druhy daní:

Přímé daně

prime_dane.jpg

  • slouží ke zdanění důchodů osob a firem, tj. mezd, osobních příjmů plynoucích ze samostatné podnikatelské činnosti, příjmů z pronájmu, z úroků, dividend a firemních zisků (PO)
  • plátcem přímých daní jsou jednotlivci, resp. domácnosti a podniky
  • daně z příjmu a majetkové daně
    • Daň z příjmu FO – 15% (od 2008)
    • Daň z příjmu PO – od 2008 20%, od 2010 19%
  • jednotná sazba
Daně z vlastnictví (majetkové n. kapitálové)
  • někdy přiřazovány k přímým daním
  • např.:
    • Daň z nemovitostí
    • Dědická a darovací daň
    • Silniční daň
    • Daň z převodu nemovitostí

Nepřímé daně

neprime_dane.jpg

  • uvalované na spotřebu platí kupující v ceně zboží
  • do státního rozpočtu odváděny prodávajícími
Daň z přidané hodnoty (DPH)
  • rozhodující význam v zemích Evropské unie
  • uvalovaná na každou prodejní transakci
  • vypočítaná podle nově vytvořené hodnoty na daném výrobním stupni
    • Od ledna 2012 – snížená vzrostla z 10% na 14%, základní zůstala 20%
    • Od ledna 2013 – snížená vzrostla z 14% na 15%, základní z 20% na 21% (původně měly být obě na 17,5%) → snaha udržet schodek státního rozpočtu na původně plánované úrovni v poměru k výkonu ekonomiky (ta roste méně, než ministerstvo financí odhadovalo)
    • Snížená sazba: Jde zejména o potraviny, nealkoholické nápoje, vodné a stočné, teplo, městskou dopravu, knihy, časopisy a noviny, ubytovací služby, vstupné na kulturní akce, léky a v zásadě také stavební práce týkající se bydlení. Od ledna 2013 vypadly ze snížené sazby zdravotnické prostředky a dětské pleny, na něž se tedy nevztahuje základní sazba.
Obratová či prodejní daň
  • používaná především v USA
  • zatěžuje určitým procentem každý maloobchodní prodej
Spotřební daň (akcíz)
  • uvalovaná na prodej určitých specifických škodlivých produktů
  • hl. pohonné hmoty, alkohol, cigarety
Clo
  • součást ceny dovážených výrobků

Význam daní

  • relativní význam přímých a nepřímých daní odlišný v různých zemích
  • závisí na:
    • míře zdanění u obou daní
    • typu nepřímého zdanění, který je používán v dané zemi
  • trend:
    • zvyšování relativní váhy nepřímých daní
  • důvody:
    • vyšší efektivita – nižší možnost daňového úniku
    • vyšší politická průchodnost – zdanění spotřeby je méně viditelné než zdanění příjmů
    • soutěžení jednotlivých zemí o zahraniční kapitál  vede vlády ke snižování míry zdanění firemních zisků

Funkce daní

  • fiskální – schopnost naplnit veřejný rozpočet
  • alokační – poskytování daňové podpory (zvýhodnění spotřeby) nebo znevýhodnění spotřeby (spotřební daň na cigarety a alkohol)
  • redistribuční – snížení rozdílů v důchodech jednotlivých subjektů
  • stimulační – stát pomocí daní podporuje ekonomický růst nebo motivuje ke spotřebě některých statků (např. daňové prázdniny)
  • stabilizační – opatření ke zmírnění výkyvů ekonomického cyklu

Cíle daňové politiky

= aktivní využívání daní k dosažení určitých národohospodářských cílů, resp.sociálních cílů

fiskální
  • = hrazení nákladů a výdajů státu
  • základní funkce daní
Podpora a omezování určitých ekonomických činností
  • daně na dovoz, cla
    • úkolem chránit určitá odvětví domácí ekonomiky před zahraniční konkurencí
  • snížení daní, investiční daňové úlevy, časově omezené odpuštění určitých daní (daňové prázdniny)
    • snaha podpořit investiční činnost
  • vyšší daně uvalené na některé produkty
    • snaha omezit rozsah výroby a spotřeby v oblastech považovaných za škodlivé
    • zmírnění důsledků negativních externalit
    • např. spotřební a ekologické daně
Nástroj stabilizační fiskální politiky
  • regulace úrovně agregátní poptávky - ovlivňování výše spotřebních výdajů a investic
  • změna daní
    • přímo ovlivňuje množství peněžních prostředků, které mají ekonomické subjekty k dispozici na své spotřební n. investiční výdaje
      • růst daňového zatížení → snižuje agregátní poptávku
      • pokles daňového zatížení → zvyšuje agregátní poptávku
    • základní složka systému automatických stabilizátorů
Nástroj ovlivňující motivaci k úsporám a práci
  • snížení daňového zatížení domácností → tvorba úspor → zvýší se nabídka zapůjčitelných fondů
  • vliv na motivaci ekonomických subjektů zvyšovat vyšším výkonem své pracovní příjmy
  • vliv na rozvoj tzv.podzemní ekonomiky
  • Průměrná míra zdanění osobního důchodu
    • = podíl daně z osobního důchodu na celkové výši tohoto důchodu
  • Mezní míra zdanění osobního důchodu
    • = podíl přírůstku daně na přírůstku celkového důchodu
    • vysoká míra → klesá motivace ke zvýšení osobních příjmů – např. prodloužením své pracovní doby)
  • Mezní sazba daně = ukazatel toho, nakolik daňový systém odrazuje od práce

Prameny

  • Učebnice TNH (Urban, 3. vydání)
  • výpisky Urban
  • Otázky 2012/2013
Tisk/export
Sponzor
Sunnysoft
Odkazy
QR-Code